Главная | Примеры мошенничества с отчетностью

Примеры мошенничества с отчетностью


Во-вторых, мошенническая манипуляция бухгалтерскими данными не настолько частая, большинство аудиторов испытывает недостаток в опыте и знаниях по ее обнаружению и предотвращению. В-третьих, работники организации в лице финансового директора, финансовых менеджеров и бухгалтеров преднамеренно пытаются обмануть штатных или независимых аудиторов. Таким образом, традиционные и стандартные процедуры аудита недостаточны, чтобы обнаружить факты мошенничества в финансовой отчетности, и возникает необходимость в дополнительных процедурах анализа данных и поиска инструментов для эффективного обнаружения сфальсифицированных отчетных данных.

Мошенничество с финансовой отчетностью может включать в себя следующие схемы: Фальсификация, изменение или манипуляция с финансовыми отчетами, с изменением документов или осуществляемых операций. Умышленное искажение, неотражение фактов хозяйственной жизни на счетах учета или других данных, на основании которых подготовлена финансовая отчетность.

Умышленное, неправильное, преднамеренное, неверное истолкование и противоправное исполнение стандартов бухгалтерского учета, принципов и методов, используемых для измерения, признания и отражения в учете фактов хозяйственной жизни. Использование агрессивных методов учета, основанных на незаконных методах управления.

Удивительно, но факт! При этом основная часть этих показателей рассчитывается на основе информации, представленной в финансовой отчетности.

Манипуляция возможными способами ведения бухгалтерского учета в соответствии с существующими правилами и требованиями нормативных документов, которые позволяют компаниям скрыть реальные показатели их финансово-экономической деятельности. О финансовом состоянии и результатах деятельности компании можно судить по трем отчетам — бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о движении денежных средств.

Бухгалтерский баланс фиксирует активы компании земля, оборудование, инвентарь, денежные средства, инвестиции, запасы , обязательства кредиты, взятые налоговые обязательства и собственный капитал.

Отчет о финансовых результатах или отчет о прибылях и убытках отражает доходы и расходы организации. Отчет о движении денежных средств показывает источники поступления денежных средств организации и направления их оттока. При этом выделяются три вида денежного потока: Вице-президент по налогам Джеймс Хадгинс и налоговый менеджер Дэрил Китэ совершали многочисленные корректировки после закрытия бухгалтерской отчетности для сокращения разрыва между предварительно объявленной ставкой эффективного налога.

Weatherford регулярно представляла аналитикам и инвесторам выгодную эффективную ставку налога как одно из своих ключевых конкурентных преимуществ, а мошенничество создавало у инвесторов и пользователей отчетности неправильное восприятие ситуации, так как представленная им используемая компанией налоговая структура выглядела намного более выгодной и прибыльной, чем то, что происходило в реальности.

Впоследствии компания была вынуждена переделать финансовую отчетность за и годы.

Компания Weatherford, а также ее руководители Хадгинс и Китэ согласились выплатить штрафы без признания или отрицания того факта, что они нарушили положения федерального законодательства в сфере ценных бумаг, направленные на борьбу с мошенничеством. Компания Wetherford должна заплатить млн долл. С Хадгинса взыскано 0,3 млн долл. Кроме того, Хадгинс и Китэ не могут практиковать как бухгалтеры, включая участие в составлении финансовой отчетности и в аудите публичных компаний в течение последующих пяти лет.

Расследование Комиссии по данному делу продолжается. В августе года SEC было начато разбирательство по делу нефтяной компании Miller Energy Resources и ее бывшего генерального директора.

Искажения оценки стоимости активов и нарушения в сфере раскрытия информации

Компания подозревалась в завышении стоимости нефтегазового оборудования, приобретенного в году. Комиссия также обвинила фирму, бывшую независимым аудитором Miller Energy Resources и ее партнером в соучастии в мошенничестве с финансовой отчетностью. Административные дела находятся в процессе рассмотрения. В сентябре года Комиссия объявила об урегулировании дела против финансовой интернет-компании Bankrate, подозревавшейся в манипулировании выручкой в целях удовлетворения ожиданий аналитиков по их прибыльности.

Удивительно, но факт! Таким образом, основной груз ответственности за убытки, понесенные организацией вследствие мошеннических действий, лежит на руководстве компании.

Компания и бывший руководитель без подтверждения либо опровержения вины согласились выплатить штрафы на сумму 15 млн долл.

В то же время процесс в отношении бывшего финансового директора и другого бывшего топ-менеджера к настоящему времени не закончен. Искажения оценки стоимости активов и нарушения в сфере раскрытия информации Предметом одного из таких дел было сокрытие информации о вознаграждении руководства компании Muscle Pharm, торгующей спортивным питанием и добавками.

Комиссия предположила, что произошло введение в заблуждение инвесторов в результате сокрытия информации о компенсациях и неденежном поощрении руководства на сумму 0,5 млн долл. Поэтому любые прибыли и убытки однозначно отражаются на чистой прибыли, неважно, проданы ли вложения или списаны до снизившейся рыночной цены. Если убытки по таким вложениям накапливаются, возможно, компания намеренно избегает списания. Необходимо со всех сторон исследовать возможность движения рыночной цены в обратную сторону или необходимость продажи вложения.

Аудируя величину налоговых обязательств, необходимо сравнить эффективную ставку налога на прибыль и ставку, закрепленную законодательно. Если эффективная ставка сильно отклоняется от официальной, то возможен риск искажения информации при учете обязательств.

Удивительно, но факт! Вице-президент по налогам Джеймс Хадгинс и налоговый менеджер Дэрил Китэ совершали многочисленные корректировки после закрытия бухгалтерской отчетности для сокращения разрыва между предварительно объявленной ставкой эффективного налога.

Риск искажения также возможен в случае, если при анализе отложенных налоговых активов установится, что их величина недостаточна при ожидании определенных размеров будущей налогооблагаемой прибыли. При аудите кредиторской задолженности надо помнить, что причиной ее роста являются неоплаченные закупки запасов. Таким образом, если имеет место увеличение валовой прибыли, что, в свою очередь, обусловлено снижением себестоимости за счет неоплаченных запасов, то возможен риск искажения величины кредиторской задолженности.

Удивительно, но факт! Бисли установил, что срок пребывания в должности директоров-аутсайдеров в компаниях-немошенниках длиннее, чем в компаниях-мошенниках в среднем это 6,6 года против 3,8 года.

Для определения нетипичных изменений в кредиторской задолженности также может служить показатель периода ее погашения, в случае если он не типичен для данного вида компании. Оценка инвестором своих рисков Аудит любых финансовых показателей компании представляет собой тщательное изучение всех актов хозяйственной деятельности компании, проверку всех документов на наличие искажений или несопоставимости данных.

Однако для инвесторов, рассматривающих данную компанию как объект вложения, иногда необходимо в первом приближении оценить законность показателей деятельности компании. В этом плане полезной для инвесторов и общей для всех показателей является методика анализа динамики показателей во времени, а также сравнение показателей с аналогичными показателями для компаний, осуществляющих свою деятельность в данной отрасли. Иногда проводится анализ динамики и сравнение с конкурентами не самих показателей, а финансовых коэффициентов, рассчитанных на их основе.

Среди таких коэффициентов основными являются период оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей, оборачиваемость материальных запасов, доля амортизационных расходов в первоначальной стоимости основных средств, излишек прибыли в наличных, доля расходов, приходящихся на выручку, коэффициенты быстрой и общей ликвидности.

Однако в обоих случаях нетипичные значения показателей или коэффициентов или их существенные отклонения должны вызывать сомнения, так как именно здесь могут быть скрыты финансовые махинации компании.

Причины возникновения мошенничества

В заключение можно сделать следующие выводы: Тот факт, что менеджмент компании имеет возможность искажать путем мошеннических операций данные финансовой отчетности для своих целей, свидетельствует о неэффективном корпоративном управлении в данной компании. Основной способ предотвращения мошенничества в деятельности компании - создание системы эффективного корпоративного управления, при которой деятельность всех субъектов управления и компании в целом будет подчиняться принципам ответственности, равного отношения, прозрачности и подотчетности.

Список литературы Association of Certified Fraud Examiners. Report to the Nation, Control in Business Organizations. Harvard Graduate School of Business, Но как быть, если реальные цифры не несут в себе благих вестей? Некоторые компании решают этот вопрос радикально.

Примеры бухгалтерских дел

Выбирая ту или иную компанию, инвесторы оценивают ее привлекательность по многим показателям. При этом основная часть этих показателей рассчитывается на основе информации, представленной в финансовой отчетности. Финансовая отчетность также позволяет инвесторам оценить эффективность своих вложений и принять ключевые решения, связанные с продажей текущих или приобретением новых активов. От качества финансовой отчетности во многом зависит и то, на какие рынки заимствований компания может выйти, на какую сумму инвестиций и на каких условиях может рассчитывать.

Актуальность проблемы качества финансовой отчетности во многом ощутили российские компании, разместившие свои ценные бумаги на международных торговых площадках. В начале х годов мир потрясла волна корпоративных скандалов, связанных с обманом инвесторов путем представления недостоверных сведений в финансовой отчетности. В этот момент стало понятно, что корпоративное мошенничество, направленное против инвесторов, представляет огромный риск.

Удивительно, но факт! В сложившихся условиях у пользователей финансовой отчетности возникают значительные риски принятия экономических решений на основе недостоверной отчетности, которая будет намеренно искажена.

Помимо причинения прямых убытков оно может нанести колоссальный вред репутации компаний и в конце концов серьезно подорвать доверие к финансовым рынкам в целом. Определение корпоративного мошенничества В отечественных и зарубежных источниках можно встретить разное определение данного термина. Многие из действий, которые по своей сути относятся к корпоративному мошенничеству, определяются и в других статьях Уголовного кодекса например, коммерческий подкуп или злоупотребление полномочиями или не определяются совсем например, искажения финансовой отчетности, о которых идет речь в статье Поэтому в данной статье мы будем опираться на определение, приведенное в международных стандартах аудита МСА.

Такая трактовка более широка и универсальна, нежели трактовка Уголовного кодекса РФ. Отметим, что в международной практике корпоративное мошенничество принято разделять на три основные группы: При этом умышленное искажение финансовой отчетности, как правило, является наиболее трудно раскрываемым видом корпоративного мошенничества, приносящим огромные финансовые и нефинансовые убытки компании и ее акционерам, а иногда и крах компании.

Дерево мошенничества

Пожалуй, всем известная история с американской корпорацией Enron является в этом смысле более чем показательной. Далее попробуем разобраться с основными причинами, которые ведут к возникновению мошенничества в корпоративной отчетности.

Манипуляции с отчетностью в крупных компаниях Манипуляции с отчетностью в крупных компаниях Enron. Компания проводила сделки по продаже электроэнергии с дочерними компаниями, преимущественно офшорными.

Это позволило существенно увеличить себестоимость и продажную цену электроэнергии.

Электронная подпись за 1 час для:

Кроме того, на офшорные фирмы оформлялись долги корпорации. Махинации включали вывод за периметр консолидации отдельных дочерних компаний, фальсификацию денежных документов и пр. Компания осуществляла следующие финансовые махинации: Рассмотрим каждый фактор подробнее и проиллюстрируем его конкретными примерами.

Руководство компании осознает, что финансовые показатели фирмы далеки от плановых и не отвечают ожиданиям инвесторов. В данном случае давление проявляется как минимум в двух областях: Но согласно теории Дональда Крэсси, одного лишь давления недостаточно для того, чтобы руководство пошло на злоупотребление.

Удивительно, но факт! Компания осуществляет высоко рискованное коммерческое кредитование на льготных условиях, а иногда даже для клиентов с плохой платежеспособностью.

Допустим, что в рассматриваемой компании не разработаны стандарты корпоративного управления corporate governance и отсутствует или недостаточно эффективна система внутреннего контроля.



Читайте также:

  • Единый реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним это